Fahrzeugkauf in Frankreich zwischen EU-Unternehmen: Umsatzsteuer, Differenzbesteuerung und neue Fahrzeuge
Nettopreise, «MwSt. ausweisbar» oder Differenzbesteuerung, «neues Fahrzeug» im umsatzsteuerlichen Sinne: die Regeln, die Sie kennen sollten, wenn ein europäisches Unternehmen ein Fahrzeug in Frankreich kauft.
Kurz gefasst
Wenn ein Unternehmen mit Sitz in einem anderen Land der Europäischen Union ein Fahrzeug in Frankreich kauft, gibt es drei Fälle:
| Fall | In Frankreich berechnete Umsatzsteuer | Umsatzsteuer im Land des Käufers |
|---|---|---|
| Gebrauchtfahrzeug mit Regelbesteuerung («MwSt. ausweisbar») | Nein, wenn der Käufer eine gültige USt-IdNr. hat und das Fahrzeug in sein Land befördert wird | Ja: Der Käufer meldet sie an und zieht sie in der Regel als Vorsteuer ab |
| Gebrauchtfahrzeug mit Differenzbesteuerung | Ja, auf die Marge des Verkäufers, im Preis enthalten und nicht abziehbar | Nein |
| «Neues Fahrzeug» im umsatzsteuerlichen Sinne (6 Monate oder weniger, oder 6.000 km oder weniger) | Nein | Ja, in jedem Fall, auch für eine Privatperson |
Die Zulassungssteuern des Bestimmungslandes (registreringsafgift in Dänemark, BPM in den Niederlanden…) kommen in jedem Fall hinzu: Es handelt sich dabei nicht um Umsatzsteuer.
1. Fahrzeug mit Regelbesteuerung: Verkauf ohne französische Umsatzsteuer
Das ist der häufigste Fall bei einem jüngeren Fahrzeug, das ein Unternehmen von einem anderen Unternehmen mit abziehbarer Umsatzsteuer kauft, und genau das bedeuten die Nettopreise (ohne MwSt.) unserer Top-Angebote.
Wenn der Verkäufer das Fahrzeug in ein anderes EU-Land an einen gewerblichen Käufer mit gültiger Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (USt-IdNr.) versendet, berechnet er keine Umsatzsteuer: Es handelt sich um eine innergemeinschaftliche Lieferung. Der Käufer meldet den Kauf in seinem eigenen Land als innergemeinschaftlichen Erwerb an und zahlt dort Umsatzsteuer zum örtlichen Steuersatz, die er in der Regel sofort als Vorsteuer abziehen kann.
Damit alles seine Ordnung hat, braucht es:
- eine gültige USt-IdNr., die über das europäische VIES-System überprüft werden kann;
- einen tatsächlichen Transport in das andere Land, mit Nachweisen;
- eine französische Rechnung mit dem Hinweis auf die Steuerbefreiung, zum Beispiel «Exonération de TVA, article 262 ter, I du CGI» (Steuerbefreiung, Artikel 262 ter, I des französischen Steuergesetzbuchs).
Ohne gültige USt-IdNr. muss der Verkäufer französische Umsatzsteuer berechnen.
2. Fahrzeug mit Differenzbesteuerung: Die Umsatzsteuer bleibt in Frankreich
Hat der Verkäufer das Fahrzeug von einer Privatperson gekauft oder von einem anderen Unternehmen, das es selbst nach dieser Regelung verkaufte, verkauft er es im Rahmen der Differenzbesteuerung weiter:
- Umsatzsteuer fällt nur auf die Marge des Verkäufers an;
- sie ist im Preis enthalten und erscheint nicht auf der Rechnung, die den Vermerk «Régime particulier – Biens d’occasion» (Sonderregelung – Gebrauchtgegenstände) trägt;
- der Käufer kann sie nicht abziehen;
- der Kauf wird im Land des Käufers nicht ein zweites Mal besteuert.
Für ein Unternehmen ist der Unterschied wichtig: Die Regelung beeinflusst, welche Umsatzsteuer es abziehen kann und wie es das Fahrzeug später weiterverkauft. Man sollte immer wissen, nach welcher Regelung ein Fahrzeug verkauft wird.
3. Das «neue Fahrzeug» im umsatzsteuerlichen Sinne
Umsatzsteuerlich gilt ein Fahrzeug als neu, wenn es zum Zeitpunkt des Verkaufs vor höchstens 6 Monaten erstmals in Betrieb genommen wurde oder höchstens 6.000 km zurückgelegt hat. Das gilt auch dann, wenn es zugelassen ist und als Gebrauchtfahrzeug verkauft wird.
In diesem Fall ist die Umsatzsteuer immer in dem Land fällig, in dem das Fahrzeug zugelassen wird, unabhängig davon, ob der Käufer ein Unternehmen oder eine Privatperson ist. Der französische Verkäufer stellt eine Rechnung ohne Umsatzsteuer aus, und der Käufer zahlt die Umsatzsteuer in seinem Land.
Was MC Export zu jedem Fahrzeug angibt
- den Nettopreis für Unternehmen;
- die umsatzsteuerliche Regelung des Fahrzeugs;
- eine Rechnung mit den entsprechenden Vermerken sowie die Export- und Transportdokumente.
Wenn Sie bei einem Fahrzeug Zweifel haben, fragen Sie uns, bevor Sie sich festlegen: Wir antworten innerhalb von 24 Stunden.
Gut zu wissen
Dieser Leitfaden fasst die allgemeinen Regeln der Europäischen Union zusammen. Ihre konkrete Situation (Status, Land, Fahrzeugtyp) klären Sie mit Ihrem Steuerberater.
Quellen
- Europäische Kommission – Kauf und Verkauf von Autos (MwSt.)
- Ihr Europa – Umsatzsteuer bei grenzüberschreitenden Verkäufen
- Richtlinie 2006/112/EG über das gemeinsame Mehrwertsteuersystem (Artikel 2, 4, 138 und 311 bis 343)
- VIES – Überprüfung der USt-IdNr.
Eine Frage zu einem Fahrzeug?
Ihr Ansprechpartner ist Channing: channing@mc-export.com · +33 6 28 09 49 76 · WhatsApp.